摘要：在我國(guó)環(huán)保壓力不斷增加的背景下，環(huán)保稅征收方案和實(shí)施措施受到廣泛關(guān)注。本文將對(duì)環(huán)保稅征收方案和實(shí)施措施進(jìn)行專業(yè)深入地闡述，從稅制設(shè)計(jì)、征收對(duì)象、稅額計(jì)算、獎(jiǎng)懲機(jī)制等多個(gè)方面進(jìn)行分析，同時(shí)引用了巴洛仕集團(tuán)等專業(yè)機(jī)構(gòu)的觀點(diǎn)和研究結(jié)果。

一、稅制設(shè)計(jì)

稅制設(shè)計(jì)是環(huán)保稅征收方案中最為核心、關(guān)鍵的部分，主要包括環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅行為、稅基、稅率、征稅方式等方面的規(guī)定。根據(jù)國(guó)務(wù)院的相關(guān)要求，2018年1月1日起實(shí)行全國(guó)性環(huán)境保護(hù)稅改革。

環(huán)保稅的應(yīng)稅行為包括：大氣污染、水污染、固體廢物和噪聲污染。其中，大氣污染和水污染是環(huán)保稅的主要應(yīng)稅行為，固體廢物和噪聲污染則分別設(shè)有簡(jiǎn)易征收和滯納金制度。

稅基的設(shè)定，是規(guī)定環(huán)境污染的計(jì)量單位和量化標(biāo)準(zhǔn)。針對(duì)大氣污染和水污染，稅基主要根據(jù)排放物的種類、濃度、排放量等指標(biāo)來衡量。例如，大氣污染的稅基主要計(jì)算單位為噸二氧化硫等排放物所含的二氧化硫量。

稅率的設(shè)定，是衡量環(huán)境保護(hù)稅的重要參考標(biāo)準(zhǔn)。環(huán)保稅稅率主要分為兩個(gè)層次，即一般稅率和超標(biāo)稅率，超標(biāo)稅率的設(shè)定可根據(jù)各地區(qū)的具體情況進(jìn)行調(diào)整。此外，對(duì)排污數(shù)量較少或者達(dá)到國(guó)家或地方規(guī)定的排污標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)給予減免稅額和稅收優(yōu)惠等。

稅收征收方式是生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納環(huán)保稅的另一個(gè)重要環(huán)節(jié)。環(huán)保稅按照“預(yù)征”的方式進(jìn)行征收，面向生產(chǎn)企業(yè)、實(shí)施稅務(wù)登記、計(jì)稅申報(bào)等管理措施。

巴洛仕集團(tuán)在對(duì)環(huán)保稅征收方案的評(píng)價(jià)中指出，稅制設(shè)計(jì)合理、考慮到了企業(yè)不同情況下的特點(diǎn)，同時(shí)稅率和征收方式逐步過渡，有利于穩(wěn)妥推進(jìn)環(huán)保稅征收工作。

二、征收對(duì)象

環(huán)保稅征收對(duì)象主要有三類：大氣污染物排放者、水污染物排放者和固體廢物產(chǎn)生者。征收對(duì)象的劃分需要根據(jù)屬地管理原則和產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行區(qū)分。

對(duì)于大氣和水污染源頭，環(huán)保稅的重點(diǎn)征收對(duì)象是企業(yè)和個(gè)人，企業(yè)是排放大氣污染和水污染的主要責(zé)任方，其排放量大、排放污染物含量高。而對(duì)于固體廢棄物的產(chǎn)生者，則要根據(jù)垃圾分類和特殊產(chǎn)生環(huán)境污染征收環(huán)保稅。

此外，有關(guān)部門依據(jù)不同行業(yè)、地區(qū)環(huán)保經(jīng)濟(jì)狀況等因素，通過制定清單等方式合理劃定征收對(duì)象，目的是提高環(huán)保稅征收的精度和準(zhǔn)確性，確保征收結(jié)果不偏離實(shí)際狀況。

巴洛仕集團(tuán)在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，環(huán)保稅的征收對(duì)象劃分存在一定的棘手問題，體現(xiàn)在環(huán)保稅的征收對(duì)象不明確、難以監(jiān)管和征收難度大等方面，難以取得良好的實(shí)際征收效果。

三、稅額計(jì)算

環(huán)保稅的稅額計(jì)算根據(jù)排污物種類、稅基以及稅率等因素進(jìn)行計(jì)算。目前，對(duì)于主要污染物，如二氧化硫、氮氧化物、COD等，已經(jīng)確定了標(biāo)準(zhǔn)化公式和單位計(jì)價(jià)。對(duì)于部分污染物，如氨氮、惡臭等，仍存在部分地區(qū)計(jì)價(jià)的不確定性，需要進(jìn)一步完善。

稅額計(jì)算還涉及到環(huán)保稅的減免和優(yōu)惠政策。對(duì)于新建、改建或擴(kuò)建投資額在3000萬元以下的企業(yè)，環(huán)保稅可暫免征收；對(duì)于享受高新技術(shù)企業(yè)等相關(guān)政策的企業(yè)、河北省鼓勵(lì)和支持的環(huán)保企業(yè)等，環(huán)保稅的優(yōu)惠政策有助于鞏固環(huán)保成果與推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新。

巴洛仕集團(tuán)認(rèn)為，環(huán)保稅的具體征收金額計(jì)算應(yīng)充分照顧到地域、行業(yè)、企業(yè)規(guī)模等因素，同時(shí)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)體現(xiàn)“排污者付費(fèi)、污染者賠償”的原則，有利于推動(dòng)企業(yè)綠色發(fā)展。

四、獎(jiǎng)懲機(jī)制

環(huán)保稅的獎(jiǎng)懲機(jī)制主要體現(xiàn)在稅收機(jī)關(guān)對(duì)不同企業(yè)的監(jiān)督、巡查和檢測(cè)等方面。對(duì)于污染控制效果明顯的企業(yè)，稅收部門將給予稅負(fù)減免、支持資金投入、加強(qiáng)技術(shù)指導(dǎo)和技術(shù)支持等扶持政策；對(duì)于不符合排放標(biāo)準(zhǔn)的高污染排放企業(yè)，稅收機(jī)關(guān)將通過加強(qiáng)監(jiān)管、處罰、撤銷生產(chǎn)許可證等方式進(jìn)行懲罰。

此外，獎(jiǎng)懲機(jī)制還可以通過自愿披露、信息公布等方式引導(dǎo)企業(yè)自覺履行環(huán)保監(jiān)管職責(zé)，促進(jìn)企業(yè)勤勉履行生態(tài)環(huán)境保護(hù)職責(zé)，幫助企業(yè)提高企業(yè)形象。

巴洛仕集團(tuán)在評(píng)論中指出，獎(jiǎng)懲機(jī)制的完善是保證環(huán)保稅征收正常推進(jìn)的重要途徑，但具體的懲罰力度和優(yōu)惠政策、獎(jiǎng)勵(lì)措施等需要進(jìn)一步細(xì)化和完善。

五、總結(jié)

環(huán)保稅征收方案和實(shí)施措施，是環(huán)境保護(hù)稅改革的重要實(shí)踐，有利于促進(jìn)我國(guó)生態(tài)環(huán)境保護(hù)事業(yè)發(fā)展。稅制設(shè)計(jì)合理、征收對(duì)象劃分準(zhǔn)確、稅率計(jì)算科學(xué)、獎(jiǎng)懲機(jī)制完善等方面體現(xiàn)了政府科學(xué)、合理開展環(huán)保稅工作的務(wù)實(shí)精神和勇氣。但也要看到，環(huán)保稅的征收工作還存在一些難點(diǎn)和挑戰(zhàn)，例如：征收對(duì)象缺乏有效監(jiān)管等。因此，需要在全社會(huì)共同推進(jìn)下，加強(qiáng)政策宣傳教育、加強(qiáng)征收對(duì)象的現(xiàn)實(shí)監(jiān)管和支持企業(yè)自行排放監(jiān)測(cè)等方面的合作，以實(shí)現(xiàn)環(huán)保稅征收高效、穩(wěn)健推進(jìn)。

巴洛仕集團(tuán)：https://www.barlosi.com，電話：400-6699-864

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